Письмо Минфина России от 4 июля 2018 года N 03-04-05/46174
- Заполнение декларации 3-ндфл на нашем сайте в формате xml для подачи через Интернет
- Как и где можно бесплатно заполнить декларацию 3-ндфл
- Проверка декларации 3-ндфл нашим налоговым консультантом
- Возврат подоходного налога за медицинские услуги в 2020 - 2021 году
- В каких случаях подается уточненная декларация 3-НДФЛ
- Имущественный вычет при покупке жилья супругами до и после 2014 года
- Налоговый вычет при продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 июля 2018 г. N 03-04-05/46174 Об уплате НДФЛ при получении процентов по займу, представленному физическому лицу
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при получении процентов по займу, представленному физическому лицу, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, подученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - займодавцем, превышающие выданную заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением перечисленных в данном пункте случаев.
Денежные средства, получаемые налогоплательщиком от другого физического лица, в том числе близкого родственника, не по договору дарения, а в виде процентов по займу, под действие пункта 18.1 статьи 217 Кодекса не подпадают и, соответственно, не освобождаются от налогообложения.
В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев
Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:
Заполнить декларацию 3-ндфл онлайн
Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:
Калькулятор налоговых вычетов