НДФЛ при оплате труда работникам с вредными и опасными условиями труда

Обложение ндфл доходов работников, при работе с вредными и опасными для здоровья условиями труда

НДФЛ при оплате труда с вредными о опасными условиями

Каждый работник, который занят на работах с вредными и опасными условиями труда, имеет право на дополнительные гарантии и компенсации, которые могут быть установлены коллективным договором, соглашением, трудовым договором, трудовым кодексом и т.п. (ст. 219 ТК РФ).

Размеры, порядок и условия гарантий определены в статьях 92, 117 и 147 ТК РФ, а повышенные или дополнительные гарантии определяются коллективным договором (иным локальным нормативным актом).

Компенсации, согласно ст. 164 ТК РФ – это денежные выплаты в целях возмещения затрат за выполнение трудовых обязанностей. Установленные законодательством компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с возмещением труда, причиненного увечьем – освобождаются от обложения ндфл.
В то же время, согласно письма Минфина России от 25 июля 2018 г. № 03-04-06/52245:

В связи с отсутствием информации о характере и видах затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, по мнению Департамента, оснований для рассмотрения выплат, производимых таким работникам на основании коллективного договора, локального нормативного акта дополнительно к гарантиям, предусмотренным статьями 92,117 и 147 Трудового кодекса, в качестве компенсационных не имеется.

Соответственно, к указанным выплатам пункт 3 статьи 217 Кодекса не применяется, и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Это же самое касается возмещения физических и временных затрат: оплата труда осуществляется в повышенном размере и подлежит обложению ндфл.

Также следует отметить, что денежной компенсацией морального вреда не признаются выплаты при отсутствии фактов фактического причинения вреда работникам, такие выплаты подлежат налогообложению.

В то же время при наличии выплат работодателем каких-либо компенсирующих расходов, которые были у работника и имеется их документальное подтверждение, такие выплаты освобождаются от обложения ндфл:

В соответствии с положениями Кодекса, а также принимая во внимание норму статьи 164 Трудового кодекса, освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

Следовательно, при отсутствии документального подтверждения расходов, такие выплаты нельзя назвать компенсационными и они будут облагаться ндфл в общеустановленном порядке.

Также следует отметить, что выдача молока или иных равноценных пищевых продуктов работникам бесплатно согласно статьи 222 Трудового кодекса РФ, не облагается ндфл. Нормы и условия такой выдачи определяются Правительством РФ и согласуются с комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

Таким образом, согласно письма Минфина России от 25 июля 2019 г. N 03-04-05/55775:

бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов.

Таким образом, доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в соответствии с указанными Нормами в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Освобождение от налогообложения полученных доходов осуществляется при наличии документов, подтверждающих, что выдача молока произведена в соответствии со статьей 222 Трудового кодекса.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Заполнить декларацию 3-ндфл онлайн

или

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Калькулятор налоговых вычетов

Узнайте больше о налоговых вычетах на обучение, лечение и при покупке квартиры.